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一、什么是壞賬損失？

壞賬損失顧名思義就是收不回來的錢，那么，是不是所有不能收回的錢都確認(rèn)為壞賬呢？確認(rèn)壞賬應(yīng)該滿足以下條件之一的：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

滿足其中一個(gè)條件就可以確認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備，其中第3個(gè)條件是需要會計(jì)人員作出職業(yè)判斷的。

另外：根據(jù)我國制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。

實(shí)務(wù)中長期掛賬的應(yīng)收款很多，需要根據(jù)賬齡分析是否確認(rèn)為壞賬，那么，確認(rèn)為壞賬的相關(guān)的分錄如何處理？

二、計(jì)提壞賬損失，及會計(jì)分錄

壞賬如何計(jì)提，如何確認(rèn)？又收回怎分沖銷？如何年末結(jié)轉(zhuǎn)？下面以一個(gè)案例說清~

案例1：一般納稅人公司，于2020年12月3日銷售一批A商品，銷售的總額為120萬元，適用的增值稅稅率是13%，商品已經(jīng)發(fā)出，B公司并且驗(yàn)收，但是貨款沒有收回。

1.那么，此時(shí)銷售商品確認(rèn)收入的會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款-B公司 120

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106.2

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13.8

2.如果年底12月31日這個(gè)賬款還沒有收回來，公司評估即將有可能發(fā)生10%的壞賬，這10%很有可能收不回來了，那么，就要計(jì)提120*10%=12萬元的壞賬：

借：信用減值損失 12

貸：壞賬準(zhǔn)備 12

備注：值得注意的是，這12萬不是真正發(fā)生的壞賬損失，只是你計(jì)提的有可能發(fā)生的，所以，剛好卡在年末，根據(jù)稅法的規(guī)定，這筆計(jì)提的12萬不能企業(yè)所得稅前扣除。

處理：納稅調(diào)增，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；實(shí)際發(fā)生損失再稅前扣除，沖抵遞延所得稅資產(chǎn)。

3.2021年1月份，濤哥公司收回B公司的貨款106萬元。經(jīng)過審查認(rèn)定，14萬是無法收回來了，可以確認(rèn)為壞賬損失了。

借：銀行存款 106

壞賬準(zhǔn)備 14

貸：應(yīng)收賬款—B公司 120

4.B公司后來財(cái)務(wù)狀況有了好轉(zhuǎn)，又支付了4萬元，那么就要重回壞賬：

借：銀行存款 4

貸：壞賬準(zhǔn)備 4

或者：

借：應(yīng)收賬款-B公司 4

貸：壞賬準(zhǔn)備 4

借：銀行存款 4

貸：應(yīng)收賬款-B公司 4

兩個(gè)分錄都可以的，是一樣的。

5.年底結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備 4

貸：信用減值損失 4

關(guān)于壞賬的分錄你學(xué)會了嗎？

三、核銷壞賬損失怎樣才合規(guī)？

怎么核銷壞賬損失是合理的呢?有沒有什么遵照的內(nèi)容呢？不可能自行判斷就認(rèn)為壞賬了吧？？？

核銷壞賬遵循的程序

1.企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

有證據(jù)確定無法收回，按照程序核銷：逐級申請，審核，確認(rèn)，批準(zhǔn)。批準(zhǔn)被會計(jì)分錄，沖抵之前的貸方壞賬準(zhǔn)備，貸方記應(yīng)收賬款。

計(jì)提壞賬和核銷壞賬都是要按照內(nèi)部程序進(jìn)行會計(jì)處理，不能擅自計(jì)提核銷了，由程序有審批，留有痕跡。

四、能否稅前扣除?

壞賬損失可以在稅前扣除，但是是要真正發(fā)生的壞賬，計(jì)提的就不可以扣除，按照相關(guān)政策規(guī)定，需要滿足一定的條件。

1.實(shí)際發(fā)生與收入有關(guān)合理支出。可以稅前扣除，包括成本，費(fèi)用，稅金和損失或者其他的支出等。損失就是盤虧，報(bào)廢，損毀和轉(zhuǎn)讓損失呆賬等等。

2.下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在稅前扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?

（2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?

（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無法追償?shù)模?

（5）自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

企業(yè)所得稅前要扣除，就要準(zhǔn)確的判斷是否符合扣除的條件，另外，還需要留存相關(guān)的資料進(jìn)行被查，留痕跡。